• Группа народных депутатов от фракции "Слуга народа" во главе с председателем комитета Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Даниилом Гетманцевым предложила ввести налог на добавленную стоимость для так называемых* "мировых технологических гигантов", к которым относятся Google, Facebook и YouTube. Такие компании зарабатывают в Украине миллионы долларов, но не платят ни копейки налогов в государственный бюджет. Такая ситуация несправедлива как по отношению к бюджету, который в условиях экономического кризиса пропускает такой важный финансовый ресурс, так и по отношению к отечественным компаниям, которые вынуждены платить все налоги. Ведь сейчас существуют явно несправедливые условия - и вовсе не в пользу украинских компаний.

• Законопроект № 4184 направлен на исправление сложившейся ситуации, но законодательная инициатива сразу же подверглась критике. В чем обвиняют авторов законопроекта, какие опасности видят эксперты во введении этого налога, будет ли его администрирование эффективным, и есть ли такие налоги в других странах мира - попробуем разобраться.*

Законопроект № 4184 предусматривает налогообложение нерезидентов, оказывающих электронные услуги физическим лицам, место оказания которых находится на территории Украины, в размере 20%. Автор законопроекта объясняет свою инициативу намерением уравнять положение иностранных компаний и ресурсов с теми, кто является резидентами Украины и платит здесь налоги.

"Почему рекламные и информационные услуги, предоставляемые резидентами внутри страны, должны облагаться НДС, а услуги, предоставляемые глобальными гигантами в нашей стране, - нет? Какой смысл предоставлять льготы на услуги нерезидентов, почему бюджет воюющей страны должен отказываться от дополнительных доходов от налогообложения услуг, которые никоим образом не относятся к товарам первой необходимости",-написал Гетманцев на своей странице в Facebook, аргументируя свою позицию.

Его тезисы полностью поддержаны Министерством финансов.

"В мире введение 20% НДС для иностранных компаний страной, в которой предоставляются цифровые услуги, является нормальной практикой. Ведь это позволяет выровнять всех участников внутреннего рынка страны. Сейчас наш бизнес платит налоги в Украине, а иностранные компании (Facebook, Twitter, Youtube) - нет. То есть, например, Megogo закладывает НДС в стоимость своих услуг, а Netflix-нет. И если законопроект будет принят. Все участники рынка будут иметь одинаковые конкурентные условия, а нерезиденты будут платить налоги за деятельность на территории Украины",-говорится в официальной позиции министерства, опубликованной на официальном сайте.

Аргументы оппонентов в основном связаны с тем, что те же 20% налогов будут просто заложены глобальными корпорациями в стоимость их услуг. То есть они перекладывают ответственность на украинских клиентов таких компаний, как Google, YouTube, Facebook, Apple, Microsoft, Adobe, Netflix, сервис бронирования жилья типа Booking.com и др. В частности, эксперты прогнозируют, что стоимость подписки на стриминговые сервисы и рекламы в социальных сетях может вырасти. Однако это не обязательно должно произойти. Теория перевода налогов давно не работает, по крайней мере, гетманы в этом убеждены.

Мировая практика

Критики законопроекта часто упрекают авторов: обосновывая необходимость утверждения нового налога для компаний-нерезидентов, автор ссылается на введение такой налоговой инициативы в Российской Федерации и Беларуси. А это, мол, не самые лучшие образцы для подражания.

В Российской Федерации нерезиденты, продающие электронные услуги на территории государства, обязаны были платить налог на добавленную стоимость уже с 1 января 2017 года. Налогообложению подлежали цифровой контент, услуги по хранению и обработке информации, регистрации доменов и хостинга и так далее. Компании, предоставляющие такие услуги, должны зарегистрироваться для целей налогообложения. И они активно это делают. Так, например, Apple Distribution International, Google Commerce, Microsoft Ireland, Netflix International BV, Wargaming Group, Bloomberg, Alibaba, Booking.com и многие другие уже зарегистрировались - всего 1580 компаний. Уже в 2017 году они выплатили в госбюджет 9,4 млрд рублей (около 3,2 млрд грн), а в 2018 году - 12 млрд рублей (более 4 млрд грн). А в первом квартале 2019 года всего за 1 квартал в государственный бюджет РФ было перечислено 12 миллиардов рублей.

В Беларуси аналогичный налог был введен в 2018 году.

Однако, вопреки распространенному мнению, налоги на цифровые услуги вводятся не только в государствах с авторитарным режимом правления. Так, летом 2019 года Франция также решила обложить налогом нерезидентов, которые зарабатывают деньги, предоставляя электронные услуги. Налоговая ставка составляет всего 3% и распространяется на компании с прибылью 750 млн евро+, в частности, Google, Amazon, Facebook, Apple. Благодаря этой инициативе французских властей президент США Дональд Трамп однажды пригрозил зеркальным налогом для французских производителей вина. Однако в конце концов конфликт был улажен - и закон о таком налогообложении во Франции вступит в силу с 2021 года.

Но в Великобритании налог на цифровые услуги вводится с 1 апреля 2020 года. Согласно решению властей этого штата, компании с мировым доходом более 500 миллионов фунтов, которые зарабатывают не менее 25 миллионов фунтов в Великобритании, должны были платить налог в размере 2% от дохода. Доходы поисковых систем, социальных сетей и онлайн-платформ, обслуживающих британцев, облагаются налогом.

На пути - введение налога на цифровые услуги для международных технологических гигантов в Чехии и Италии. А в этом году Молдова собирается ввести 20-процентный налог для поставщиков ИТ-услуг.

Цена вопроса

В следующий, 2021 год, Украина войдет с рекордным дефицитом бюджета почти в 300 миллиардов гривен. В этих условиях, которые еще больше осложняются углубляющимся мировым экономическим кризисом, войной на Донбассе и пандемией коронавируса, любые дополнительные доходы бюджета жизненно необходимы.

Сколько принесет в бюджет инициатива депутатов во главе с Гетманцевым? Чтобы оценить потенциальные доходы, необходимо понять, сколько зарабатывают мировые технологические гиганты на территории Украины.

По данным Gemius Ukraine, в 2019 году Google и Facebook вошли в пятерку крупнейших продавцов рекламы в Украине. Google является лидером по количеству ежемесячных просмотров рекламы в Украине с долей 65%. Facebook занимает 7% рекламного рынка. При этом, если первая компания имеет представительство в Украине и в 2017 году компания заплатила около 270 млн грн подоходного налога с 1,6 млрд грн дохода, а в 2018-31 млн грн с 2,5 млрд грн заработанного дохода, то вторая вообще не платит налоги в Украине.

А Facebook зарабатывает в Украине очень много. Так, по официальным данным компании, аудитория социальной сети Facebook в нашей стране составляет около 15 миллионов пользователей - при росте на 1 миллион за последние полгода. 40% людей, пользующихся этой социальной сетью, вывели Украину в лидеры: мы опережаем Германию, Молдову, Белоруссию и Россию. В Instagram Facebook еще 13 миллионов аккаунтов (35% проникновения) - украинские (за последние полгода добавилось 1500 000 пользователей) - и эта социальная сеть также принадлежит * Facebook * Inc.

Другие компании не отстают. Google посещает в среднем 20 миллионов пользователей в месяц (при росте почти на 2 миллиона в год), YouTube - около 16 миллионов. Wargaming сообщает о 8 миллионах аккаунтов World of Tanks в Украине по состоянию на октябрь 2020 года. Аналогичная ситуация - и аналогичное активное увеличение числа пользователей-наблюдается и в других крупных компаниях, предоставляющих цифровые услуги.

Сколько денег все эти компании зарабатывают в Украине, еще предстоит подсчитать в случае принятия законопроекта № 4184. Однако эксперты уже оценивают потенциальные доходы бюджета в 3 млрд грн - именно столько, например, было выделено в этом году из Фонда противодействия COVID-19 на обеспечение лабораторий Минздрава тестами на выявление коронавирусной болезни.

Что об этом думают в Украине?"Мы систематически выступаем за прозрачную и равную налоговую систему в стране. Как компания, мы гордимся тем, что ежегодно платим в Украине миллиарды гривен налогов, тем самым внося свой вклад в благосостояние нашего государства. И так делает весь большой и ответственный бизнес в мире - вы платите налоги в той стране, в которой зарабатываете, и для любой компании, включая даже такие мировые имена, как Facebook или Youtube, не должно быть исключения", - прокомментировал Александр Когут, директор по нормативно-правовому обеспечению "Киевстар", отвечая на запрос "ОБОЗРЕВАТЕЛЯ".

"Я не сторонник большинства налоговых новаций экономических властей Украины, но считаю правильным поддержать те, к сожалению, немногочисленные, но правильные законодательные инициативы, которые возникают. Попытка, предпринятая Проектом 4184, а именно налогообложение НДС цифровых услуг нерезидентами на территории Украины (B2C), полностью вписывается в общеевропейские правила сбора налогов. Обратной стороной процесса (неприятной) станет как минимум 20% - ное увеличение стоимости легальных цифровых услуг для украинцев (оплата налоговых и административных расходов). Производитель, скорее всего, переложит расходы на конечного потребителя", - сообщил на своей странице в Facebook эксперт по налоговой и таможенной политике при реанимации пакета реформ Вячеслав Черкашин.

"В этом есть логика. Бизнес должен платить налоги. Как украинские, так и иностранные. Главное, что это прозрачные правила, которые одинаковы для всех", - сказал Николай Черный, который ранее был топ-менеджером "Укрпочты", а после увольнения из этой компании взялся развивать несколько собственных интернет-ресурсов.

"Почему государство вообще отказывается взимать налоги, хотя это делают многие развитые страны? В ЕС существует налог на такие услуги, и ничего страшного не происходит. Сколько раз я разговаривал с представителями таких компаний - они удивляются, почему мы не взимаем с них эти налоги. Они говорят, что мы оставляем эти деньги за собой, потому что платим их почти по всему миру. Украина не хочет их брать - ну не хочет. Поэтому, отказываясь брать эти налоги, мы делаем Google богаче, чем он уже есть. Но разве это задача государственной политики - сделать так, чтобы у Google было еще больше денег, а госбюджет просто отказывался от них?" - рассуждает юрист Юрий Крайняк.

И это замечание особенно логично на фоне дефицита бюджета, вызванного экономическим кризисом и пандемией коронавируса.

Будут ли мировые технологические гиганты платить налоги в Украине?

Законопроект предусматривает, что все компании-нерезиденты, предоставляющие цифровые услуги на территории Украины на сумму 1 млн грн в год, будут обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС в Украине. Закон обяжет их вести налоговую отчетность по НДС для физических лиц-клиентов, сделать это можно дистанционно, используя электронную форму на специальном сайте. Для иностранных компаний законодатели предусмотрели послабление: им не нужно будет регистрировать налоговые накладные, как это делают отечественные налогоплательщики.

За работу без регистрации предусмотрен штраф - 8500 гривен. Конечно, для Facebook или Netflix - это копейки. Однако авторы законопроекта рассчитывают, что забота о собственной репутации побудит крупные иностранные корпорации соблюдать требования национального законодательства гораздо эффективнее, чем денежные штрафы.

А государство Украина, в случае принятия такого законопроекта, получит столь необходимые средства-и без дальнейшего затягивания налоговой петли на шее собственных граждан, установит справедливые и равные условия как для национальных налогоплательщиков, так и для международных технологических корпораций

"Налог Google": быть или не быть?

Известный эксперт телекоммуникационного рынка Роман Химич объяснил Обозревателю, что введение налогообложения коммерческой деятельности в цифровом пространстве неизбежно.

"Налогообложение коммерческой деятельности, происходящее в цифровом пространстве, является одним из трендов последних лет. Как показывают исследования ведущих компаний, практически нет дискуссии о том, стоит ли это делать. Вопрос только в деталях", - говорит эксперт.

Эти детали должны определить, какие последствия - положительные или отрицательные-следует ожидать после принятия такого решения. К несомненным плюсам, по мнению Химича, следует отнести, прежде всего, увеличение налоговых поступлений и создание равных условий для бизнеса, необходимость которых подчеркивают авторы законопроекта, эксперты и представители рынка.

"Среди преимуществ стоит отметить, прежде всего, выравнивание условий для местного и транснационального бизнеса. Местным игрокам трудно конкурировать, если у конкурентов нет никаких фискальных (и вообще каких-либо) обязательств внутри страны. Это создает мощную мотивацию для местного бизнеса бежать в зарубежные юрисдикции с минимальным налогообложением или вообще без него (оффшоры). Это, в свою очередь, сказывается на обществе, которое теряет бюджетные ресурсы. Конечно, дополнительные поступления в бюджет, который страдает от большого дефицита, тоже будут полезны", - говорит Химич.

Но существующие предложения требуют некоторого улучшения.

"Узкими местами являются адекватность предлагаемых нормативных актов, сложность переговоров с компаниями-нерезидентами, которые имеют возможность просто игнорировать любые национальные нормативные акты. Остается открытым вопрос, как введение такого налогообложения повлияет на стоимость цифровых услуг и товаров, предоставляемых компаниями-нерезидентами", - отмечает эксперт.

По мнению Романа Химича, распространенный тезис о том, что в случае введения НДС для компаний-нерезидентов, предоставляющих цифровые услуги в Украине, цены на эти услуги для украинских компаний подскочат на 20%, является в определенной степени манипуляцией или преувеличением.

"Как показывает накопленный международный опыт, такие компании не всегда пытаются переложить новые издержки на потребителя, поскольку цены гораздо больше зависят от текущей рыночной ситуации. В любом случае, это то направление работы, которое стоит сделать", - заключил эксперт